在税收领域，纳税信用等级是衡量企业纳税遵从度的重要指标。纳税信用等级分为 A、B、M、C、D 五级配资炒股配资优秀，其中 D 级属于最差等级。近期，不少企业主反映，自己名下的一家企业（甲企业）因纳税问题被评为 D 级，结果其名下另一家正常经营的乙企业也受到牵连，被直接评为 D 级，这让他们感到十分困惑。今天，我们就来深入剖析一下这背后的原因。
一、纳税信用关联评价机制
这一现象背后，是我国纳税信用管理体系中严格的关联评定机制在发挥作用。根据《纳税信用管理办法（试行）》第三十二条第一项明确规定，税务机关对 D 级纳税人采取的措施包括：公开 D 级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为 D 级。这里的 “直接责任人员” 主要指企业法定代表人、财务负责人等关键管理人员。这就意味着，一旦甲企业被评为 D 级，其法定代表人作为直接责任人员，名下的乙企业也会被直接关联判为 D 级，无需重新评分。
二、关联评价机制的意义
这种关联评价机制并非凭空而来，它有着重要的意义。从税收征管角度来看，这是为了加强税收监管，提高纳税人的税法遵从度。如果企业法定代表人能够通过注册其他企业来规避因纳税失信带来的后果，那么纳税信用体系将形同虚设。通过关联评价机制，对失信企业法定代表人形成强大的威慑力，促使他们在所有经营活动中都重视纳税信用。从维护市场公平竞争环境角度出发，纳税信用差的企业如果能够轻易 “改头换面” 继续经营，对于那些依法纳税、信用良好的企业来说是不公平的。关联评价机制能够净化市场环境，让守信者受益，失信者受限。
展开剩余66%三、具体案例解析
例如，甲企业因偷税、虚开发票等严重违法行为被税务机关直接判定为纳税信用 D 级。随后，其法定代表人张先生名下的乙企业在次年纳税信用评价中也被直接评为 D 级。乙企业在日常经营中原本一直按时申报纳税，财务制度也较为健全，但由于受到甲企业的关联影响，信用等级被降至 D 级。这一结果导致乙企业在发票领用、融资授信、招投标等多领域受限。在发票领用方面，乙企业原本可以按需领用普通发票，现在则实行交（验）旧供新、严格限量供应；在银行贷款审批中，银行看到乙企业的 D 级信用等级，对其还款能力产生质疑，拒绝为其提供贷款；在参与政府项目招投标时，乙企业也因信用等级不达标而失去了投标资格。
四、被关联评为 D 级后的应对措施
（一）甲企业纳税信用修复
如果甲企业对自身的纳税信用进行修复，且修复后纳税信用级别不再为 D 级，那么乙企业可向主管税务机关申请解除纳税信用 D 级关联。根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（2019 年第 37 号）规定，纳税信用修复后纳税信用级别不再为 D 级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为 D 级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用 D 级关联。甲企业需要积极纠正失信行为，如补缴税款、滞纳金和罚款，按照税务机关要求整改等，然后在规定期限内向主管税务机关提出纳税信用修复申请。税务机关会根据甲企业的整改情况重新评价其纳税信用级别。一旦甲企业信用级别提升，乙企业就可以依据相关规定申请解除关联。
（二）乙企业自身满足条件申请修复
如果甲企业未申请修复或修复后纳税信用级别仍为 D 级，乙企业也并非完全没有办法。根据《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（2021 年第 31 号）规定，由纳税信用 D 级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为 D 级的纳税人，申请前连续 6 个月没有新增纳税信用失信记录的，可向主管税务机关申请纳税信用修复。乙企业需要在接下来的 6 个月内，确保严格遵守税收法律法规，按时申报纳税，不出现任何新的纳税信用失信行为。6 个月期满后，乙企业可向主管税务机关申请纳税信用修复，税务机关将依据申请重新评价乙企业的纳税信用级别。
纳税信用等级对于企业的经营发展至关重要，不仅影响企业自身的税务事项办理，还可能通过关联评价机制影响到法定代表人名下的其他企业。企业应高度重视纳税信用管理，依法诚信纳税，避免因失信行为导致信用等级受损。一旦出现被关联评为 D 级的情况，要及时了解相关政策，通过合理途径进行修复，降低负面影响。
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发布于：重庆市